Φυσικό πρόσωπο - ομόρρυθμο μέλος προσωπικής εταιρείας δεν καθίσταται υποκείμενο στον φόρο από μόνη τη συμμετοχή του στην ετερόρρυθμη εταιρεία (Ε.Ε.), γιατί η συμμετοχή σε προσωπική εταιρεία δεν συνεπάγεται άσκηση οικονομικής δραστηριότητας κατά τρόπο ανεξάρτητο. Έτσι, κατ’ αρχάς δεν υπόκειται σε ΦΠΑ για την πώληση ακινήτου που κατασκευάζει είτε με συμφωνία αντιπαροχής είτε με συμφωνία πληρωμής σε χρήμα.